Impozit Micro 2026: Cotă 1%, Plafon 100.000€
Cota unică 1% din 2026, plafonul 100.000€, baza de calcul art. 53, termene D100/D700 și calculator impozit microîntreprinderi trimestrial.
Din 2026, microîntreprinderile plătesc impozit de 1% pe veniturile trimestriale, cu plafon maxim de 100.000 euro/an. Cota diferențiată de 3% a fost eliminată prin OUG 89/2025 - acum toți plătesc 1%, indiferent de numărul de salariați.
Exemplu rapid: Venituri trimestriale de 200.000 lei, scăderi art. 53 de 20.000 lei → bază impozabilă 180.000 lei → impozit 1.800 lei de plătit până pe 25 a lunii următoare.
Calculator Impozit Micro 2026
Ce s-a Schimbat la 1 Ianuarie 2026
Două ordonanțe de urgență au modificat semnificativ regimul micro:
| Aspect | 2025 | 2026 | Baza legală |
|---|---|---|---|
| Plafon venituri | 250.000 € | 100.000 € | OUG 156/2024, art. 47(1) lit. c) |
| Cotă impozit | 1% sau 3% | 1% unic | OUG 89/2025, art. 51(1) |
| Condiție salariați | 1 salariat pentru 1% | Eliminată | OUG 89/2025 (abrogare) |
| Verificare plafon | Reguli separate | Aliniere la art. 53 | OUG 89/2025, art. 52(5) |
Pentru a aplica regimul micro în 2026, verifică veniturile la 31.12.2025. Dacă ai depășit 100.000 € (echivalent în lei), treci automat la impozit pe profit de la 1 ianuarie 2026.
Cine Mai Poate Fi Micro în 2026
Condițiile de încadrare sunt reglementate de art. 47 din Codul Fiscal:
Condiții cumulative
- Venituri sub plafon: Maximum 100.000 € (echivalent în lei) în anul fiscal precedent
- Capital social: Cel puțin 50% din capital deținut de persoane (nu de stat sau UAT)
- Nu în lichidare: Societatea nu este în procedură de lichidare sau dizolvare
- Situații financiare depuse: Obligația de depunere a situațiilor financiare îndeplinită
Activități excluse de la regimul micro
Conform art. 47, nu pot fi microîntreprinderi societățile care desfășoară:
- Activități bancare și de asigurări
- Piețe de capital și asigurări
- Jocuri de noroc
- Explorare/exploatare petrol și gaze naturale
- Consultanță și management cu ponderea veniturilor peste 80%
Regula întreprinderilor legate
Art. 47 alin. (1¹) prevede cumularea veniturilor pentru societățile legate. Dacă totalul depășește plafonul, niciuna nu poate aplica regimul micro. Verifică relațiile de tip:
- Asociat/acționar comun cu peste 25%
- Control prin vot sau management
- Legături familiale la nivel de control
Cum se Calculează Baza Impozabilă (Art. 53)
Formula de calcul este definită de art. 53 din Codul Fiscal:
Bază = Venituri Clasa 7 − Scăderi art. 53(1) + Adăugări art. 53(2)
Venituri de scăzut - art. 53 alin. (1)
Se scad din baza impozabilă (orientativ, conform ghid ANAF):
- Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
- Venituri din producția de imobilizări corporale și necorporale
- Venituri din subvenții
- Venituri din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare
- Venituri din anularea datoriilor sau majorărilor de întârziere
- Venituri din diferențe de curs valutar (favorabile)
- Alte venituri detaliate la art. 53 alin. (1)
Elemente de adăugat - art. 53 alin. (2)
Se adaugă la baza impozabilă elementele prevăzute la art. 53 alin. (2).
OUG 89/2025 clarifică: Pentru verificarea plafonului de 100.000 € se folosesc aceleași elemente ca la calculul bazei impozabile (art. 53). Nu mai există definiții separate.
Exemplu de calcul
Date inițiale:
- Venituri clasa 7: 200.000 lei
- Scăderi art. 53(1): 20.000 lei (subvenții + producție imobilizări)
- Adăugări art. 53(2): 5.000 lei
Calcul:
- Bază = 200.000 − 20.000 + 5.000 = 185.000 lei
- Impozit = 1% × 185.000 = 1.850 lei
Depășirea Plafonului: Când Treci la Profit
Art. 52 reglementează ieșirea din regimul micro în cursul anului fiscal:
Regula generală
Dacă în cursul anului baza impozabilă cumulată depășește plafonul de 100.000 € (echivalent în lei), societatea trece la impozit pe profit din trimestrul în care s-a produs depășirea.
Pași de urmat la depășire
- Identifică trimestrul depășirii - verifică baza cumulată la sfârșitul fiecărui trimestru
- Calculează impozit micro pentru trimestrele anterioare (rămân valabile)
- Depune D700 pentru modificarea vectorului fiscal (ieșire din micro)
- Aplică impozit pe profit din trimestrul depășirii
- T1: bază 120.000 lei → impozit micro 1.200 lei
- T2: bază 150.000 lei → cumul 270.000 lei → impozit micro 1.500 lei
- T3: bază 300.000 lei → cumul 570.000 lei → depășește plafonul (~497.000 lei)
- Din T3: se aplică impozit pe profit 16%
Conform ghidurilor ANAF, ieșirea din regimul micro comunicată prin D700 este definitivă pentru anul fiscal respectiv. Nu poți reveni la micro în cursul aceluiași an.
Declarații ANAF: D100 și D700
Declarația 100 (D100) - Impozit trimestrial
| Trimestru | Perioada | Termen D100 și plată |
|---|---|---|
| T1 | Ianuarie - Martie | 25 aprilie |
| T2 | Aprilie - Iunie | 25 iulie |
| T3 | Iulie - Septembrie | 25 octombrie |
| T4 | Octombrie - Decembrie | 25 ianuarie (anul următor) |
Declarația 700 (D700) - Vector fiscal
D700 se folosește pentru:
- Intrare în micro: Opțiunea pentru regimul micro (până la 31 martie pentru aplicare în anul respectiv)
- Ieșire din micro: Comunicarea depășirii plafonului sau a altor situații de excludere
- Modificări vector fiscal: Orice schimbare a obligațiilor declarative
Atât D100, cât și D700 se depun exclusiv electronic, prin SPV (Spațiul Privat Virtual) ANAF.
Bază Legală
Legislație primară
- Legea nr. 227/2015 - Codul fiscal, Titlul III (art. 47-57) - definiții, condiții, cote, ieșire, bază, termene
- HG nr. 1/2016 - Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Acte modificatoare 2024-2025
- OUG nr. 156/2024 (MO 1334/31.12.2024):
- Art. 47 alin. (1) lit. c): plafon 250.000 € (2025) și 100.000 € de la 1.01.2026
- Art. 52: reguli de verificare plafon și ieșire
- OUG nr. 89/2025 (MO 1203/24.12.2025):
- Art. 51 alin. (1): cotă unică 1%, abrogare cote diferențiate
- Art. 52 alin. (5): aliniere verificare plafon la art. 53
- Art. 54 alin. (1): actualizare referințe
Formulare ANAF
- D100 - Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat
- D700 - Declarație pentru înregistrarea/modificarea categoriilor de obligații fiscale
Surse oficiale:
Întrebări Frecvente
Mai sunt micro în 2026?
Da, dacă la 31 decembrie 2025 ai avut venituri (bază art. 53) sub 100.000 euro echivalent în lei. Verifică și celelalte condiții: capital deținut minim 50% de persoane fizice, situații financiare depuse, activitate neexclusă. Dacă ai întreprinderi legate, cumulează veniturile conform art. 47 alin. (1¹).
Care e cota de impozit micro în 2026?
Cota unică este 1%, aplicată la baza impozabilă trimestrială calculată conform art. 53. Prin OUG 89/2025, cota diferențiată de 3% (pentru micro fără salariați) a fost eliminată. Acum toți plătesc 1%, indiferent de numărul de salariați.
Ce se scade din venituri la calculul bazei impozabile?
Art. 53 alin. (1) enumeră veniturile care se scad: subvenții, producție de imobilizări, venituri din provizioane și ajustări, diferențe de curs favorabile, venituri din anularea datoriilor și altele. Verifică lista completă în Codul Fiscal, art. 53, și în ghidurile ANAF pentru interpretări practice.
Ce fac dacă depășesc plafonul în cursul anului?
Treci la impozit pe profit din trimestrul depășirii. Conform art. 52, depui D700 pentru modificarea vectorului fiscal și aplici impozit pe profit 16% începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Trimestrele anterioare rămân impozitate cu 1%.
Când depun declarația și plătesc impozitul?
Trimestrial, până pe 25 a lunii următoare trimestrului. Depui D100 și plătești impozitul: T1 - 25 aprilie, T2 - 25 iulie, T3 - 25 octombrie, T4 - 25 ianuarie anul următor. Depunerea se face electronic prin SPV ANAF.
Cum verific plafonul dacă am întreprinderi legate?
Cumulezi veniturile relevante (art. 53) de la toate întreprinderile legate. Conform art. 47 alin. (1¹) și art. 52 alin. (5¹), dacă totalul depășește 100.000 € echivalent, niciuna dintre societăți nu poate aplica regimul micro. Verifică relațiile de asociere/control conform criteriilor din Codul Fiscal.
Ce curs EUR/LEI folosesc pentru plafon?
Cursul de la închiderea exercițiului financiar precedent, conform art. 52 alin. (5) actualizat prin OUG 89/2025. În practică, mulți folosesc cursul BNR din ultima zi lucrătoare a anului precedent. Pentru 2026, verifică cursul EUR/LEI la 31 decembrie 2025.
Am nevoie de salariat pentru cota de 1%?
Nu, condiția salariatului a fost eliminată. Prin OUG 89/2025, cota de 1% se aplică tuturor microîntreprinderilor, indiferent dacă au sau nu salariați. Cota diferențiată de 3% nu mai există din 2026.
Articole Conexe
Impozitul de 10% și CASS pentru veniturile din dividende de la SRL.
Cotele TVA, plafon de înregistrare și obligații declarative.
Contribuția de sănătate 10% pentru asociați și administratori.
Calculator brut-net pentru salariații din SRL.